مواعيد التسجيل والإقرار للضريبة التكميلية (الركيزة الثانية) في الإمارات

من يدخل في النطاق

تسري الضريبة التكميلية في الإمارات على الكيانات الواقعة في الدولة التي تنتمي إلى مجموعة متعددة الجنسيات تبلغ إيراداتها السنوية ⁦750⁩ مليون يورو أو أكثر في البيانات المالية الموحدة للكيان الأم النهائي في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة للسنة محل الاختبار (⁦Cabinet Decision No. 142 of 2024⁩، الملحق، المادة ⁦1.1⁩). وتسري على السنوات المالية التي تبدأ في ⁦1⁩ يناير ⁦2025⁩ أو بعده. والمجموعة التي تقع كياناتها في الإمارات فقط ليست مجموعة متعددة الجنسيات.

التسجيل: ⁦30⁩ نوفمبر ⁦2026⁩، ثم ⁦7⁩ أشهر

يُسجَّل الكيان الذي تنتهي سنته المالية قبل ⁦30⁩ أبريل ⁦2026⁩ للضريبة التكميلية في ⁦30⁩ نوفمبر ⁦2026⁩ أو قبله. وفي غير ذلك يُسجَّل خلال ⁦7⁩ أشهر من نهاية أول سنة مالية يدخل فيها النطاق؛ ومثال الهيئة: السنة المنتهية في ⁦31⁩ ديسمبر ⁦2026⁩ تُسجَّل بحلول ⁦31⁩ يوليو ⁦2027⁩ (⁦FTA Decision No. 12 of 2026⁩، المادة ⁦2⁩). ويسجّل الكيان المحلي المكلَّف بالإيداع أعضاء المجموعة الذين يمثّلهم (المادة ⁦5⁩). وتُفرض على التأخر في التسجيل غرامة إدارية قدرها ⁦10,000⁩ درهم عن كل كيان (الملحق، المادة ⁦14.1⁩(⁦d⁩)؛ ⁦Cabinet Decision No. 75 of 2023⁩، المخالفة رقم ⁦14⁩).

الإقرار والسداد وإقرار المعلومات

يُقدَّم إقرار الضريبة التكميلية وتُسدَّد الضريبة خلال ⁦15⁩ شهرًا من نهاية السنة المالية، أو ⁦18⁩ شهرًا لسنة الانتقال الأولى للمجموعة (الملحق، المادتان ⁦8.1.2⁩ و⁦11.1⁩). ويُقدَّم إقرار معلومات الركيزة الثانية، أو الإشعار بأن الكيان الأم أو كيانًا مكلفًا بالإيداع في الخارج يقدّمه، خلال ⁦15⁩ شهرًا (المادة ⁦15.4⁩؛ ⁦Ministerial Decision No. 133 of 2026⁩). ولسنة تنتهي في ⁦31⁩ ديسمبر ⁦2025⁩ وهي سنة الانتقال الأولى للمجموعة: التسجيل بحلول ⁦30⁩ نوفمبر ⁦2026⁩، وإقرار المعلومات بحلول ⁦31⁩ مارس ⁦2027⁩، وإقرار الضريبة التكميلية والسداد بحلول ⁦30⁩ يونيو ⁦2027⁩.

إلغاء التسجيل والخروج من النطاق

يقدّم الكيان طلب إلغاء التسجيل خلال ⁦6⁩ أشهر من انقضائه، أو من نهاية السنة المالية التي يغادر فيها المجموعة؛ والكيان الذي انقضى قبل ⁦30⁩ يونيو ⁦2026⁩ يقدّمه بحلول ⁦31⁩ ديسمبر ⁦2026⁩. وإذا خرجت المجموعة من النطاق، يقدّم كل كيان إشعارًا بالخروج من النطاق خلال ⁦6⁩ أشهر من نهاية تلك السنة (⁦FTA Decision No. 12 of 2026⁩، المادتان ⁦3⁩ و⁦4⁩).

للسنوات المالية التي تبدأ في ⁦31⁩ ديسمبر ⁦2026⁩ أو قبله، لا تُطبَّق غرامات على الإقرارات متى رأت الهيئة أن المجموعة اتخذت تدابير معقولة (الملحق، المادة ⁦14.3⁩). وتُعرض مبالغ غرامات التأخر في الإقرارات والسداد، ومسألة انتقال المواعيد الواقعة في عطلة نهاية الأسبوع، بعبارة "قيد التحقق". وقد قُرئ ⁦FTA Decision No. 12 of 2026⁩ في ترجمته الإنجليزية الصادرة عن الهيئة؛ والنصوص العربية هي المعتمدة. هذه معلومات عامة، وليست استشارة ضريبية.

الأسئلة الشائعة

آخر تحقق: ⁦29⁩ أكتوبر ⁦2026⁩. المصادر: قرار مجلس الوزراء رقم (⁦142⁩) لسنة ⁦2024⁩ بشأن فرض الضريبة التكميلية على المؤسسات متعددة الجنسيات، الصادر في ⁦31⁩ ديسمبر ⁦2024⁩ (نسخة الهيئة الاتحادية للضرائب) (النص الإنجليزي: ⁦Cabinet Decision No. 142 of 2024 on the Imposition of Top-up Tax on Multinational Enterprises, as published in the Official Gazette (annexure Articles 1.1, 8.1, 11.1, 13, 14 and 15), FTA copy⁩); قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (⁦12⁩) لسنة ⁦2026⁩ بشأن متطلبات تسجيل وإلغاء تسجيل الكيانات لأغراض قرار مجلس الوزراء رقم (⁦142⁩) لسنة ⁦2024⁩، الصادر في ⁦16⁩ يوليو ⁦2026⁩ (المواد ⁦2⁩ إلى ⁦5⁩؛ النص العربي الأصلي) (النص الإنجليزي: ⁦FTA Decision No. 12 of 2026 on the requirements for Registration and Deregistration of Entities for the purposes of Cabinet Decision No. 142 of 2024, issued 16 July 2026 (Articles 2 to 5), FTA English translation; the Arabic original governs⁩); ⁦Ministerial Decision No. 133 of 2026 on the Entities Required to File the Pillar Two Information Return, issued 3 August 2026 (Article 2)⁩; ⁦FTA Top-up Tax Guide on Scope and Registration (TTGREG1), August 2026 (sections 8.4 and 8.5)⁩; ⁦Cabinet Decision No. 75 of 2023 on Administrative Penalties for Corporate Tax, and its amendments (Violation No. 14: late registration application, AED 10,000)⁩.